关于印发《保险资金参与金融衍生产品交易暂行办法》的通知
作者:法律资料网 时间:2024-06-17 11:30:05 浏览:8906
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关于印发《保险资金参与金融衍生产品交易暂行办法》的通知
中国保险监督管理委员会
关于印发《保险资金参与金融衍生产品交易暂行办法》的通知
保监发〔2012〕94号
各保险集团（控股）公司、保险公司、保险资产管理公司：
为规范保险资金参与金融衍生产品交易，防范资金运用风险，维护保险当事人合法权益，我会制定了《保险资金参与金融衍生产品交易暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。
中国保监会
2012年10月12日
保险资金参与金融衍生产品交易暂行办法
第一章 总 则
第一条 为规范保险资金参与金融衍生产品交易，防范资金运用风险，维护保险当事人合法权益，根据《中华人民共和国保险法》及《保险资金运用管理暂行办法》等法律法规，制定本办法。
第二条 在中国境内依法设立的保险集团（控股）公司、保险公司、保险资产管理公司（以下统称保险机构）参与金融衍生产品交易，适用本办法。
第三条 本办法所称金融衍生产品（以下简称衍生品），是指其价值取决于一种或多种基础资产、指数或特定事件的金融合约，包括远期、期货、期权及掉期（互换）。
本办法所称金融衍生产品交易（以下简称衍生品交易），是指境内衍生品交易，不包括境外衍生品交易。
第四条 保险集团（控股）公司、保险公司可以自行参与衍生品交易，也可以根据本办法及相关规定，委托保险资产管理公司及符合中国保险监督管理委员会（以下简称中国保监会）规定的其他专业管理机构，在授权范围内参与衍生品交易。
第五条 保险机构参与衍生品交易，仅限于对冲或规避风险，不得用于投机目的，包括：
（一）对冲或规避现有资产、负债或公司整体风险；
（二）对冲未来一个月内拟买入资产风险，或锁定其未来交易价格。
本条第（二）项所称拟买入资产，应当是保险机构按其投资决策程序，已经决定将要买入的资产；未在决定之日起一个月内买入该资产，或在上述期限内放弃买入该资产，应当在规定期限结束后或决定之日起的5个交易日内，终止、清算或平仓相关衍生品。
第六条 中国保监会将根据市场发展和实际需要，适时发布衍生品具体品种交易规定。
第二章 资质条件
第七条 保险集团（控股）公司、保险公司自行参与衍生品交易，应当符合以下要求：
（一）董事会知晓相关风险，并承担参与衍生品交易的最终责任；
（二）建立符合本办法规定的衍生品交易业务操作、内部控制和风险管理制度；
（三）建立投资交易、会计核算和风险管理等信息系统；
（四）配备衍生品交易专业管理人员，包括但不限于分析研究、交易操作、财务处理、风险控制和审计稽核等；
（五）其他规定要求。
第八条 保险集团（控股）公司、保险公司委托保险资产管理公司及其他专业管理机构参与衍生品交易，除符合第七条第（一）项外，还应当配备与衍生品交易相适应的监督和评价等专业管理人员。
保险资产管理公司及其他专业管理机构受托参与衍生品交易，应当符合本办法第七条第（二）项至第（五）项规定的要求。
第九条 保险机构参与衍生品交易，选择的交易结算等专业机构，应当符合中国保监会有关衍生品交易的规定。
第三章 管理规范
第十条 保险集团（控股）公司、保险公司参与衍生品交易，董事会应当根据公司管理情况，制定授权制度，建立决策机制，明确管理人员职责及报告要求。
第十一条 保险机构自行或受托参与衍生品交易，业务操作制度应当涵盖研究、决策、交易、清算与结算等全过程，明确责任分工，确保业务流程清晰，环节紧密衔接。
第十二条 保险机构自行或受托参与衍生品交易，内部控制制度应当明确岗位职责，确保业务操作和风险管理流程可执行，关键岗位相互制衡，重点环节双人复核。
第十三条 保险机构自行或受托参与衍生品交易，风险管理制度应当纳入公司总体风险管理架构，能够覆盖衍生品交易前、中、后台，并符合本办法第四章规定要求。
第十四条 保险机构自行或受托参与衍生品交易，信息系统应当包括业务处理设备、交易软件和操作系统等，并通过可靠性测试。包括但不限于：
（一）投资管理部门与风险管理部门应当配置量化投资系统，计算对冲资产组合风险所需的衍生品数量，并根据市场变化，调整衍生品规模，逐步实现担保品动态调整；
（二）财务系统应当配备相应的衍生品估值与清算模块，会计确认、计量、账务处理及财务报告应当符合规定。保险机构委托托管银行进行财务核算的，应当确认托管银行的信息系统合规可靠。
第十五条 保险集团（控股）公司、保险公司参与衍生品交易，应当制定业务指引。该指引可以单独制定，也可以作为公司年度投资计划和投资指引的组成部分，包括但不限于以下内容：
（一）拟运用衍生品种类；
（二）使用衍生品的限制；
（三）风险管理要求。
第十六条 保险机构自行或受托参与衍生品交易，应当制定风险对冲方案，并经公司风险管理部门及有关决策人员审批。对冲未来拟买入资产的风险，应当逐项向风险管理部门报备拟买入资产的书面文件。
第四章 风险管理
第十七条 保险机构参与衍生品交易，应当建立动态风险管理机制，制定衍生品交易的全面风险管理制度与业务操作流程，建立实时监测、评估与处置风险的信息系统，完善应急机制和管理预案。
第十八条 保险机构参与衍生品交易，应当制定量化的风险指标，采用适当的计量模型与测评分析技术，及时评估衍生品交易风险。
第十九条 保险机构参与衍生品交易，应当根据公司风险承受能力，确定衍生品及其资产组合的风险限额，按照一定的评估频率定期复查更新。
保险机构应将风险限额分解为不同层级，由风险管理部门控制执行。对违反风险限额等交易情况，风险管理部门应当及时报告。确有风险对冲需求并需要灵活处理的，应严格履行内部审批程序。
第二十条 保险机构参与衍生品交易，应当密切关注外部市场变化，审慎评估价格变化趋势，及时调整衍生品交易方案，防范市场风险。
第二十一条 保险机构参与衍生品交易，应当建立交易对手评估与选择机制，充分调查交易对手的资信情况，评估信用风险，并跟踪评估交易过程和行为。
保险机构应当综合内外部信用评级情况，为交易对手设定交易限额，并根据需要采用适当的信用风险缓释措施。
第二十二条 保险机构参与衍生品交易，应当维持一定比例的流动资产，通过现金管理方法，监控与防范流动性风险。
第二十三条 保险机构参与衍生品交易，应当及时评估避险有效性。评估工作应当独立于决策和交易部门。评估衍生品价值时，应当采用市场公认或者合理的估值方法。
第二十四条 保险机构参与衍生品交易，应当制定有效的激励制度和机制，不得简单将衍生品交易盈亏与业务人员收入挂钩。后台及风险管理部门的人员报酬，应当独立于交易盈亏情况。
第二十五条 保险机构参与衍生品交易，应当在不同部门之间设立防火墙体系，实行严格的业务分离制度，确保投资交易、风险管理、清算核算、内审稽核等部门独立运作。
保险机构应当制定衍生品交易主管人员和专业人员的工作守则，建立问责制度。
第二十六条 保险机构参与衍生品交易，内部审计与稽核部门应当定期对衍生品交易的风险管理情况进行监督检查，独立提交季度和年度稽核报告。检查内容包括但不限于以下方面：
（一）衍生品交易活动合规情况；
（二）业务操作、内部控制及风险管理制度执行情况；
（三）专业人员资质情况；
（四）避险政策及有效性评估等。
第二十七条 保险机构参与衍生品交易，应当确保交易记录的及时、真实、准确与完整。记录内容包括衍生品交易决策流程、执行情况及风险事项等。
第五章 监督管理
第二十八条 保险机构参与衍生品交易，应当向中国保监会报告，并提交以下书面材料：
（一）保险集团（控股）公司、保险公司自行参与衍生品交易，应当报送董事会批准参与衍生品交易的决议（以下简称董事会决议）、董事会的风险知晓函及本办法第七条第（二）项至第（五）项要求的书面证明文件。
（二）保险集团（控股）公司、保险公司委托保险资产管理公司及其他专业管理机构参与衍生品交易，委托人应当报送董事会决议、风险知晓函、相关委托协议及符合规定的专业人员资料，受托人应当报送符合本办法第七条第（二）项至第（五）项要求的书面证明文件，受托的其他专业管理机构还应当报送书面承诺函，承诺接受中国保监会的质询和检查，并如实提供衍生品交易的各种资料。
第二十九条 保险机构、其他专业管理机构参与衍生品交易，应当及时向中国保监会报告以下事项：
（一）修改本办法第十条至第十三条规定的各项制度；
（二）不再满足第十四条规定的业务系统和设备要求；
（三）不再满足中国保监会规定的专业人员配备要求；
（四）提前终止委托或到期后不再继续委托开展衍生品交易。
保险机构及其他专业管理机构在上述第（一）项情况下，应当报告制度修改情况；在上述第（二）项或者第（三）项情况下，应当暂停其衍生品交易，在明确期限内了结衍生品业务头寸，直至能够满足有关规定，并向中国保监会提交书面报告后，才可恢复相关业务。
第三十条 保险集团（控股）公司、保险公司应当按照规定向中国保监会报送以下报告：
（一）每个月结束后的10个工作日内，报送该月份衍生品交易的月末风险敞口总额、各类衍生品风险敞口金额，以及该月的风险对冲情况；
（二）每个季度结束后的30个工作日内，报送该季度衍生品交易的稽核审计报告；
（三）每个年度结束后的60个工作日内，报送该年度衍生品交易总结报告，内容包括但不限于衍生品交易总体风险、对冲有效性及合规情况等；
（四）及时报告衍生品交易违规行为、重大风险或异常情况，及采取的应对措施；
（五）中国保监会规定的其他材料。
本条所指的各项报告应当包括保险集团（控股）公司、保险公司以自己名义开展衍生品交易和委托保险资产管理公司及其他专业管理机构开展衍生品交易的情况。
第三十一条 中国保监会依法对保险机构、其他专业管理机构参与衍生品交易，开展现场和非现场检查。
第三十二条 保险机构违反规定参与衍生品交易的，中国保监会将依法对相关机构和人员给予行政处罚。
其他专业管理机构违反有关法规和本办法规定的，中国保监会将记录其不良行为；情节严重的，中国保监会有权责令保险机构予以更换。
涉嫌犯罪的相关机构和人员，中国保监会将依法移送司法机关查处。
第三十三条 保险集团（控股）公司、保险公司参与境外衍生品交易，应当遵守保险资金境外投资规定，委托境外投资管理人，按照授权开展相关业务，并将衍生品交易纳入其业务管理体系。
第三十四条 保险机构受托管理的非保险资金，可以依照合同约定，参照本办法执行。
第三十五条 本办法由中国保监会负责解释。
第三十六条 本办法自发布之日起施行。
天水市国家建设项目审计监督办法
甘肃省天水市人民政府
天政发〔2004〕114号
天水市国家建设项目审计监督办法
第一章 总则
第一条 为了规范和加强国家建设项目的审计监督，保障审计质量，提高投
资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《甘肃省国家建设项目审计办法》及
有关规章，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于本市国家建设项目的审计监督。
第三条 本办法所称国家建设项目，是指使用下列资金、由政府部门实施管
理的基本建设项目和技术改造项目（以下简称建设项目）：
财政资金；
政府设立的专项建设资金；
国家统一借贷的国内外资金；
国债资金；
政府专项补助资金；
国际组织和外国政府援助、贷款及外商投入资金；
社会捐助资金；
政府在土地、市政配套等方面给予优惠政策的公益性建设项目；
国有资产投资或者融资为主的其他建设项目；
其他国有资金建设项目。
第四条 审计机关依照法律、法规、规章规定的职权和程序，对建设项目独立
行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和项目法人的干预。审计机关对建
设项目进行审计时可根据工作需要，委托有相应资质的社会中介机构对建设项目进
行审计，审计结果经审计机关认可后，可以作为该项目竣工验收的审计依据。
市发改委、经委、财政、建设、交通、监察、土地、工商等行政主管部门和其
他相关部门，应当在各自职责范围内，配合做好对建设项目的审计监督工作。
第二章 管辖权限
第五条 审计机关应当根据建设项目的投资主体和项目建设单位的财政财务隶
属关系、资产权属关系、国有资产监督管理关系和项目立项管理级次确定审计管辖
范围，按照下列权限实施审计监督：
（一）单个投资主体的建设项目，由对投资主体有审计管辖权的审计机关负责；
（二）多个投资主体的建设项目，由对主要投资主体有审计管辖权的审计机关
负责；
（三）投资比例相等的建设项目，由建设项目所在地的审计机关负责；
（四）市政府确定的重点建设项目及国债资金建设项目，由市级审计机关负责；
（五）对审计管辖范围有争议的建设项目，由上级审计机关指定的审计机关负责。
市级审计机关可以将其审计范围内的建设项目授权县区审计机关进行审计，也
可以直接审计县区审计机关审计管辖范围内的建设项目，但对同一审计事项不得重
复审计。
第六条 审计机关根据审计项目计划，对国家建设项目总概算或者概算执行情
况、年度预算执行情况、年度决算、竣工决算进行审计。
建设单位应当在建设项目基本完工、竣工决算报表编制完成后，及时告知审计
机关安排审计。审计机关应当在30日内下达审计通知书。
第七条 建设项目审计过程中所涉及的建设、勘察、设计、监理、采购、供货
等单位与建设项目有关的财务收支，应当依法接受审计机关的审计监督，且不受审
计管辖范围的限制。
第八条 审计机关进行建设项目审计，应当向相关职能部门通报审计事项，提
出审计意见和建议；审计结束后，应当向同级人民政府和上级审计机关报告，并向
相关职能部门通报审计结果。
第九条 审计机关审计建设项目时，发现有下列情形之一的，应当及时通报相
关行政主管部门或有管辖权的其他单位予以调查或协助调查，接到通报的部门和单
位应当予以清查或者协助审计机关查清有关事实：
（一）违反城市建设规划、土地管理、环境保护等法律、法规和规章相关规定的；
（二）违法违规筹集建设资金的；
（三）勘察、设计、施工、监理等单位不具备相应资质，或与建设项目直接有关
的财务收支与实际情况明显不符的；
（四）采购、供货单位与建设项目直接有关的财务收支与实际情况明显不符，或
者其采购、供货合同中的标的物价格、质量、数量等与实际情况明显不符的；
（五）未能有效实施工程质量管理的。
第三章 审计内容
第十条 建设项目开工前审计的主要内容：
（一）建设项目是否列入投资计划；
（二）建设资金来源是否合法，当年投资落实情况；
（三）设计的建设规模和标准是否与批复的内容相符，有无超规模、超标准问题；
（四）建设项目各项前期审批手续是否完备，前期费用支出是否符合国家有关部
门的规定；
（五）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。
第十一条 建设项目概算（预算）执行情况审计的主要内容：
（一）建设项目设计总概算(预算)审批、执行情况，调整概算的审批、执行情况；
（二）建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购等方面招标投标的合法性、合
理性和有效性情况；
（三）建设项目合同签订、履行情况；
（四）建设项目资金来源、到位和使用情况；
（五）建设成本及财务收支核算情况；
（六）工程结算情况；
（七）建设项目所需设备、材料的采购及管理情况；
（八）建设项目各种税费的计提和缴纳情况；
（九）有关内部控制制度的建立和落实情况；
（十）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。
第十二条 建设项目竣工决算审计的主要内容：
(一)本办法第十条、第十一条规定的有关内容；
(二)竣工工程决算表、竣工财务决算表、交付使用资产明细表的真实、合法情况；
(三)建设项目的建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊、
其他投资列支的真实、合法情况；
(四)交付使用资产的真实、合法情况，各项结余资金的情况；
(五)建设期收入的来源、分配、上缴和留成使用情况，投资包干节余的分配情况；
(七)尾工工程项目和资金预留情况；
(八)对建设项目投资效益进行评审；
(九)法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。
第十三条 建设项目勘察、设计、施工、监理、采购、供货等费用的结算，应当
以竣工决算审计后财政批复的结果为准。
财政部门批复财政投资或融资的建设项目竣工决算和相关部门办理资产移交手续，
应当以该项目竣工决算审计的结果为依据。
建设项目未经竣工决算审计的，计划、财政、建设、交通等相关部门和建设项目
主管部门不得办理竣工验收和工程价款最终结算以及资产移交手续，否则要追究相关
部门和相关责任人的责任。
第十四条 审计核减资金，按照下列规定办理：
（一）未拨付的建设资金，停止拨付；
（二）已拨付的建设资金，由审计机关予以追缴，并归还原资金渠道；
（三）建设单位在项目建设过程中已确认支付的工程价款，由审计机关责成建设单
位全额上缴财政。
第四章 法律责任
第十五条 未按规定办理开工前审计手续而擅自开工的建设项目，有关主管部门
应责令其停工，并履行审计手续；不按规定时限履行审计手续的，视情节处以总投资
１%以下的罚款，罚款由建设单位以自有资金支付。
第十六条 建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位
向原审批部门申报批准。原审批部门不予批准的计划外项目，由建设单位筹措符合规
定的资金予以归垫，并处以投资额５％以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设
单位擅自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资
处理。
第十七条 设计单位未经批准，擅自扩大规模、提高标准或违反合同规定范围进
行设计而增加的概算投资，对设计单位处以该部分设计费５０％以下罚款；情节严重
的，有关部门应降低其资质等级，直至依法吊销营业执照。
第十八条 在建设项目实施过程中违反有关规定搞其他开发建设、非法进行房地
产交易的，应予以制止，并没收非法所得。
第十九条 违反技术改造主管部门有关规定，改变技术改造项目内容搞基本建设
的，应按照国家有关规定缴纳各种税费，并按有关程序重新报批；在技术改造项目中
将建设成本挤列生产成本，造成各种税费漏缴的，应予以补缴。
第二十一条 对建设项目的乱摊派、乱收费和乱集资等侵蚀建设资金行为，应予
以制止，限期追回被侵占的资金，并按国家有关规定对责任单位做出处理。
第二十二条 施工单位应按照国家有关规定和标准签订工程承包合同，在施工中，
施工单位违反合同规定，造成国家建设资金的损失浪费、施工质量达不到国家规定标
准的，应根据国家有关规定承担赔偿责任，并根据情况给予通报批评；情节严重的，
由主管部门降低其资质等级，直至依法吊销营业执照。
第二十三条 工程价款结算中多计、少计的工程款应予以调整；建设单位已签证
多付工程款的，应予以收缴。施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严
重的，除按违纪金额处以２０％以下的罚款外，对质量低劣的工程项目，应由有关部
门查明责任并由施工单位限期修复，费用由责任方承担。
第二十四条 应计、应缴而未计、未缴的各种税费，应督促补计、补缴，超过法
律规定期限的，应予以收缴，并按国家有关规定给予处罚。
第二十五条 虚报投资完成额、虚列建设成本、隐匿结余资金等，应按国家有关
规定和现行会计制度作调账处理；情节严重的，由主管部门对有关责任人员给予行政
处分。
第二十六条 基本建设收入按国家有关规定处理，隐瞒、截留的基本建设收入，
应予以追回并收缴财政。
第二十七条 已具备竣工验收条件的建设项目，在规定期限内不办理竣工决算审
计、验收投产和移交固定资产手续的，可视情节按国家有关规定处理。
第二十八条 因贪污受贿、收取回扣、失职渎职造成工程建设重大损失的，由有
关部门依法追究有关责任人的责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十九条 审计中发现属于其他部门职权范围内的违反有关法律、法规、规章的
行为，应当及时移送有关部门依法处理，并将处理结果书面告知审计机关。
第三十条 审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，未构成犯罪的，给予行
政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十一条 建设项目中存在的其他问题，根据国务院《关于违反财政法规处罚
的暂行规定》及其他有关法规进行处理。
第五章 附则
第三十二条 本办法自2004年10月1日起施行。
银川市固定资产投资项目审计监督办法
宁夏银川市人民政府
银川市人民政府令第114号
《银川市固定资产投资基础上审计监督办法》业经１９９９年１０月２７日银川市人民政府第１２次常务会议审议通过，现予发布实施。
市长：郝朴海
一九九九年十一月六日
银川市固定资产投资审计监督办法
（１９９９年１０月２７日银川市人民
政府第１２次常务会议通过）
第一条 为了加强对本市固定资产投资基础上的审计监督，保障建设资金合理、合法使用，提高投资效益。根据《中华人民共和国审计法》及有关规定，结合银川市实际，制定本办法。
第二条 接受审计监督的固定资产投资项目，是指国有资产投资或者融资为主的基本建设基础上和技术改造项目。
第三条 固定资产投资项目的审计监督，是指对建设项目的总预算或者预算执行情况、年度预算执行情况、年度决算和项目竣工决算依法实施的审计。
第四条 本办法适用于本级政府、本级各部门、下级政府和国有资产占控股地位或主导地位企业投资的建设项目。
第五条 固定资产投资项目实行以政府审计为主体的监督管理体制。银川市审计局依照国家、自治区及银川市的有关法律、法规及规章的规定，对建设项目实施审计监督工作。
第六条 本级政府安排的重点建设项目，在项目投资经济活动开始至项目竣工决算编报之前，应当由审计机关对建设项目预算（概算）执行情况的真实、合法、效益进行审计监督。
涉及社会公共利益和公益事业的重大建设项目由审计机关进行专项审计和跟踪审计。
第七条 固定资产投资基础上预算（概算）执行情况审计监督的主要内容：
（一）项目准备阶段资金的运用情况；
（二）项目预算（概算）调整情况及分析超预算重大差异的原因；
（三）与项目有关经济合同的执行情况；
（四）建设资金来源和使用情况；
（五）建设成本及其他财务收支核算情况；
（六）设备、材料等物资是否按设计要求进行采购；
（七）项目相关单位是否按照国家规定及时、足额地计提、缴纳税费。
第八条 凡承担本级政府重点建设项目的项目法人，在项目投资经济活动开始之前１０日内，以书面形式向审计机关提交固定资产投资项目预算（概算）执行情况审计申请。审计机关接到申请后，应当在５日内提出实施审计意见。
第九条 凡总投资在１００万元（含１００万元）以上的建设项目，正式竣工验收前，应当由审计机关依法对项目竣工决算的真实、合法、效益进行审计监督。
第十条 固定资产投资项目竣工决算审计监督的主要内容：
（一）项目的竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表、竣工决算说明书编制情况；
（二）项目的建筑安装工程核算、设备投资核算 待摊投资的列支内容和分摊及其他投资的列支情况；
（三）项目交付使用的各类资产是否真实，验收手续是否完备；
（四）项目的尾工未完工程是否留足投资和有无新增工程内容；
（五）建设收入的来源、分配、上缴、留成和使用情况；
（六）项目结余资金的分配、上缴、留成和使用情况是否真实、合法；
（七）投资包干的项目，包干指标是否完成，包干结余分配是否符合有关规定。
第十一条 建设单位应当在项目竣工后３０日内，以书面形式向审计机关提交项目竣工决算审计申请。审计机关在接到申请后，应当在１０日内给予答复，提出实施审计意见。
第十二条 接受竣工决算审计的固定资产投资项目必需具备以下条件：
（一）已经完成初步验收；
（二）已经编制出竣工决算。
第十三条 固定资产投资项目所涉及的设计、施工、监理等单位以及预（决）算审查中介机构与项目有关的财务收支，应当依法接受审计机关的审计。
审计机关 对上述单位与固定资产投资项目有关的财务收支审计，不受审计管辖范围的限制。
第十四条 审计机关对固定资产投资项目设计单位进行审计监督的主要内容：
（一）项目设计是否按照批准的规模和标准进行；
（二）设计费用的收取是否符合国家有关规定。
第十五条 审计机关对固定资产投资项目施工单位进行审计监督的主要内容：
（一）施工单位有无非法转包工程行为；
（二）工程价款结算是否合法，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题；
（三）施工单位是否按照有关规定缴纳税款。
第十六条 审计机关对固定资产投资项目工程监理单位进行审计监督的主要内容：
（一）工程监理单位的资质情况，监理工作是否符合合同要求；
（二）监理收费是否符合国家有关规定。
第十七条 审计机关对固定资产投资项目预（决）算审查中介机构进行审计监督的主要内容：
（一）中介机构的资质情况，预（决）算审查工作是否符合国家有关规定；
（二）预（决）算审查结论是否真实，有无弄虚作假、徇私舞弊的行为；
（三）预（决）算审查收费是否符合国家有关规定。
第十八条 被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求，如实提供固定资产投资项目的有关资料，并对所提供资料的真实性承担相应的法律责任。任何单位和个人不得拒绝和阻挠审计人员依法行使职权。
第十九条 审计机关依法出具的《审计意见书》、做出的《审计决定》具有法律效力，任何部门和单位对建设项目预算（概算）执行情况和竣工决算所进行的咨询、审查和鉴定结果不得代替审计机关的审计结论。
第二十条 对固定资产投资基础上审计中查出违反国家规定的财政、财务收支问题，审计机关将依照有关法律、法规的规定进行审计处理。对被审计单位因过失或故意行为导致审计结果失实的，审计机关认为应当给予处理的，应向有关部门提出处理建议。
第二十一条 被审计单位违反本办法，拒绝或拖延提供与建设项目预算（概算）执行情况和竣工决算有关资料的或者拒绝、阻挠检查的，由审计机关依照《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条的规定予以处理。
第二十二条 对固定资产投资项目的项目法人，违反本办法应当报审而未及时报审建设基础上的行为，由审计机关视情节给予警告或处以５００至１０００元罚款。
第二十三条 审计机关及其工作人员违反国家法律、法规规定，玩忽职权、徇私舞弊的由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分，构成犯罪的由司法机关依法追究刑事责任。
第二十四条 当事人对审计机关的处罚决定不服的，应当向上级审计机关或本级人民政府申请行政复议；对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。逾期不申请行政复议，不提起行政诉讼，又不履行审计处罚决定，由作出决定的机关依法强制执行或申请人民法院强制执行。
第二十五条 本办法由银川市审计局和银川市法制局负责解释。
第二十六条 本办法自发布之日起施行。
