中华人民共和国与国际复兴开发银行贷款协定（上海环境项目）

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国务院


中华人民共和国国务院令
第538号

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。

　　　　　　　　　　　　　总　理　 温家宝
　　　　　　　　　　　　　二○○八年十一月十日



中华人民共和国增值税暂行条例

（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布　2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）


　　第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
　　第二条　增值税税率：
　　（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。
　　（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
　　1.粮食、食用植物油；
　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
　　3.图书、报纸、杂志；
　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
　　5.国务院规定的其他货物。
　　（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
　　（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。
　　税率的调整，由国务院决定。
　　第三条　纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
　　第四条　除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
　　第五条　纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：
　　销项税额=销售额×税率
　　第六条　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
　　销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
　　第七条　纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
　　第八条　纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
　　（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
　　（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
　　进项税额=买价×扣除率
　　（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
　　进项税额=运输费用金额×扣除率
　　准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。
　　第九条　纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
　　第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
　　第十一条　小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
　　应纳税额=销售额×征收率
　　小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。
　　第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%。
　　征收率的调整，由国务院决定。
　　第十三条　小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。
　　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。
　　第十四条　纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：
　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
　　应纳税额=组成计税价格×税率
　　第十五条　下列项目免征增值税:
　　（一）农业生产者销售的自产农产品；
　　（二）避孕药品和用具；
　　（三）古旧图书；
　　（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
　　（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
　　（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
　　（七）销售的自己使用过的物品。
　　除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
　　第十六条　纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。
　　第十七条　纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。
　　第十八条　中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
　　第十九条　增值税纳税义务发生时间:
　　（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
　　（二）进口货物，为报关进口的当天。
　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
　　第二十条　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。
　　个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
　　第二十一条　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
　　（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；
　　（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；
　　（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
　　第二十二条　增值税纳税地点:
　　（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
　　（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。
　　（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
　　（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。
　　扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
　　第二十三条　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
　　扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。
　　第二十四条　纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
　　第二十五条　纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。
　　出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。
　　第二十六条　增值税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
　　第二十七条　本条例自2009年1月1日起施行。




劳动部


劳动部关于试行企业单位工人职员在加班加点、事假、病假和停工期间工资待遇几项规定的通知

现将我部“对企业单位工人职员在加班加点、事假、病假和停工期间工资待遇的意见”发给你们，请即布置所在地企业试行，并于今年九月份前将试行中的情况和问题以及你们的意见汇总报部，以便进一步研究修改和报请国务院批准后正式下达执行。

附件：对企业单位工人职员在加班加点、事假、病假和停工期间工资待遇的意见

一九五九年六月一日

一、关于加班加点工资待遇
对工矿、交通和基本建设企业工人职员加班加点的工资待遇，劳动部在1956年5月间曾经规定：工人职员每天在规定工作时间以外加点，按照本人计时工资标准的150％发给工资；在公休假日加班，原则上应给予工人同等时间的补休，确实不能补休的，按照本人计时工资标准的150％发给工资；在法定节日内加班，按照本人计时工资标准的200％发给工资（以上所称职员是指随同工人在车间或工地加班加点工作的职员，不包括科室职员）。当时这样规定加发较高的工资，一是想借此来限制企业领导上组织工人加班加点：二是为了补偿工人劳动的消耗。过去几年，在上述企业中一般均已按照上述规定执行。但执行以来，在限制企业领导上组织工人加班加点方面并没有起到应有的作用，反而因为加班加点工资待遇高，促使一部分工人愿意加班加点，以致影响职工身体健康和生产效率的提高。去年大跃进中，随着职工思想觉悟的提高，不少企业在职工自动要求下，修改了上述规定，有些企业改为按照职工所做加班加点工时发给100％的工资，有不少企业取消了加班加点工资，也有的企业仍维持原制度。因此，有必要对原定的加班加点工资待遇的规定进行适当的修改。具体意见是：
1．在法定的全民节日和公休假日内，企业领导上因为生产的特殊需要必须组织工人进行加班工作的时候，事后应尽量设法给工人以同等时间的补休。如果确实不能补休，应按下列标准发给加班工资；在春节三天假日内加班，实行计时工资制者，按照本人计时工资标准的200％发给工资；实行计件工资制者，除按照工人所完成的劳动定额和计件单位计算发给工资外，加发相当本人计时工资标准100％的工资。在其他的法定全民节日（元旦、五一节、国庆节）和公休假日内加班，实行计时工资制者，按照本人计时工资标准的100％发给工资；实行计件工资制者，按照工人所完成的劳动定额的计件单价计算发给工资。
2．在每天规定的工作时间以外，企业领导上因为生产的特殊需要，必须延长工人的工作时间的时候，延长的工作时间按计时工资标准100％发给加点工资。
3．企业单位的行政管理人员和工程技术人员，不论在法定节日、公休假日加班或者在每天规定的工作时间以外加点，均不另外发给加班加点工资。但在夜间加点工作超过23点以后的，每人发给夜餐费三角，最多不得超过五角。
4．企业单位的炊事人员和勤杂人员等，由于工作性质的原因，需要在法定节日、公休假日内经常工作者，应实行轮休制度，不发给加班工资。如果因炊事人员和勤杂人员人数少确实全年不能轮休的，可以另外给予十五天的休假；休假期间，工资照发。
在执行上述规定的时候，首先要求各企业领导上注意加强生产的计划性，组织有节奏的生产，并大力采取措施改善劳动组织，开展技术革新，作为完成和超额完成生产任务的手段，不要任意加班加点；其次，要求各级企业主管部门和各级劳动部门负责严格限制加班加点，以利于保证职工的身体健康和提高劳动生产效率。
二、关于事假期间的工资待遇
目前绝大部分企业单位都实行职工请事假不发给工资的制度，但国家机关和事业单位则实行职工请事假照发工资的制度。由于待遇不同，在整风运动中，企业职工曾经对此提出不少意见，生产大跃进以来，有些企业由于取消了加班加点工资，将原来规定的职工请事假不发工资的制度改为照发工资。这些企业执行以来，虽然多数职工仍然是积极劳动，不缺勤，但部分职工思想觉悟还不够高，常常借故请假，因而降低了出勤率，影响了生产。为了巩固劳动纪律和提高出勤率，并考虑到企业和事业、机关的不同情况，对企业职工事假期间的工资待遇，提出如下意见：
1．企业中的工人，由于他们的工作性质不同，进行加班加点工作的时候，可以享受加班加点工资的待遇，因此，在一般事假期间，一律不发给工资。
2．企业中的行政管理人员、工程技术人员和炊事人员、勤杂人员等，由于他们不享受加班加点工资待遇，所得经常性的生产奖金也很少，对于他们在事假期间的工资待遇，应该与工人有所不同。因此，他们请事假每一季度在两个工作日以内的，工资照发，超过两个工作日以上的，其超过天数不发给工资。
3．为了照顾我国旧有习惯，不论工人职员请婚丧假在三个工作日以内的，工资照发（不包括在上述第2项事假之内）；超过三个工作日以上的，其超过天数，不发给工资。
三、关于病假期间的工资待遇
关于企业职工病假期间工资待遇，过去凡已实行劳动保险的单位，都已按照劳动保险条例有关规定执行。即：职工请病假在六个月以内的，工龄不满8年者，根据工龄长短发给本人工资60％到90％，工龄满8年以上者，发给本人工资100％；请病假在6个月以上的，发给本人工资的40％到60％。去年生产大跃进以后，由于形势的变化，有不少地方和企业自动改变了这种待遇办法，规定职工请病假，不论时间长短，病情如何，一律照发原工资。据反映，这样改变之后，不少企业职工的出勤率有所下降，影响了生产。为此，我们的意见，关于职工病假期间的工资待遇原已实行劳动保险待遇的单位，现在仍按照劳动保险条例的有关规定执行，以后对劳动保险条例中有关病假工资待遇作了修订后，再按新的规定执行；没有实行劳动保险待遇的单位，可由各省、自治区、直辖市根据具体情况和适当扣发工资的精神，作出暂行规定并下达执行。
四、关于停工期间的工资待遇
对于工矿、交通和基本建设企业停工期间的工资待遇，国务院于1957年7月9日曾以总念字第48号规定：在停工期间、一般的按照本人计时工资标准的75％发给停工津贴，如果某些企业按照75％发给停工津贴有困难时，还可以由省、市、自治区人民委员会分别情况规定较低的标准颁布实行。生产大跃进以来，有些企业还照样实行，有些企业已经停止实行。停止实行的单位，主要是考虑到工人昼夜苦干，提高了劳动生产效率，提前完成了生产任务，如果在停工期间少发职工工资，不利于巩固职工的生产积极性。我们认为，在停工期间少发职工一部分工资的原则仍然是正确的，兼顾了国家和个人两方面的利益。但是，对于广大职工提高了劳动生产率，提前完成了生产任务而造成的临时停工，少发职工一部分工资，也确不利于进一步提高职工的生产积极性。因此，在停工期间，企业领导上应该首先积极设法抽调职工做其他工作，或组织职工支援其他厂矿、基本建设和交通运输单位的工作，以至支援农村人民公社的农业劳动。如确实无法调做其他工作的时候，停工在连续三个工作日以内的，工资照发；停工在连续三个工作日以上的，其超过的天数，仍按照国务院1957年7月9日总念字第48号的规定执行。这样，既照顾了职工的收入，又对国家的生产建设有好处。在停工期间，职工应该服从企业领导上的调动，无故不服从调动并经多次教育不改的，停发工资。
上述意见不适用于手工业合作社，未定息的公私合营企业及人民公社社办企业。